疫情捐赠函:新冠疫情捐赠函

疫情捐赠物资税务处理

企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品，同样允许在企业所得税税前全额扣除。需注意，捐赠用途需明确用于应对疫情，且捐赠渠道需符合规定。

疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除、增值税及相关税费免征，以及申报方式三方面内容。

疫情期间实物捐赠的税务处理主要分为企业与个人两类，具体如下：企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品，同样享受企业所得税税前全额扣除。

疫情无偿捐赠自产产品税务处理

1、第一步：捐赠发生时的会计处理企业将自产产品用于捐赠时，需按视同销售原则确认收入并计算增值税。

2、同样是捐赠，外购和自产税务处理的不同主要体现在增值税和企业所得税的处理上。增值税处理外购物资捐赠：企业将外购的货物无偿捐赠用于疫情防治等符合规定的用途，需要视同销售缴纳增值税，但根据相关政策（如财政部 税务总局公告2020年第9号），可享受免征增值税优惠。

3、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠：若捐赠对象为直接参与疫情防治的医院，捐赠的应对疫情物品（如口罩、防护服等）同样允许在企业所得税或个人所得税前全额扣除。此政策简化了捐赠流程，但需保留医院出具的接收证明以备核查。

4、例如，企业直接向定点医院捐赠口罩、防护服等物资，捐赠价值可全额计入税前扣除范围。增值税及附加税费免征政策企业无偿捐赠应对疫情的货物，免征增值税、消费税及其附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）。例如，企业将自产的消毒液无偿捐赠给社区，无需缴纳增值税及附加税费。

5、疫情期间捐赠物资的税务处理主要涉及会计处理和税收优惠两方面，具体如下：会计处理企业捐赠物资时，需进行以下会计分录：借记“营业外支出——捐赠”，贷记“库存商品”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这一处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少和增值税销项税额的确认。

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捐赠个税扣除政策要点,简直太全了!财务人100%需要!

捐赠个税扣除政策要点 捐赠享“全额扣除”自2020年1月1日起，个人通过符合规定的捐赠途径，向用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品捐赠，允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。这一优惠政策的适用截止日期将视疫情情况另行公告。

“抗疫“中单位捐赠税收优惠政策问答摘录

1、通过红十字会等公益性社会组织捐赠医用物资。直接向承担疫情防治任务的医院（如武汉协和医院）捐赠医用器材。通过县级以上人民政府相关部门（如武汉市人民政府相关部门）捐赠生活物资（如方便食品）。汽车生产企业直接向疫情防治定点医院捐赠中轻型商用客车和小汽车用于防疫。

防疫物资捐赠支出的会税处理

1、账面列支捐赠支出93万元，应调整减少应纳税所得额20万元（在A105000表中调整）。A企业2022年会计利润300万元，当年可扣除的捐赠限额为36万元（300×12%），因此应调整增加应纳税所得额77万元（113-36），在A105070表中进行调整。超出限额的公益性捐赠支出准予结转后3年内扣除。

2、企业所得税：一般捐赠限额扣除，疫情防控和扶贫捐赠可全额扣除；直接捐赠和赞助支出不得扣除。合规要求：需关注受赠主体资格、票据合规性及政策有效期（如扶贫政策延长至2025年）。企业应结合捐赠性质、用途及最新政策，合理规划税务处理，确保合规并优化税负。

3、无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。具体包括以下情形：通过红十字会等公益性社会组织捐赠医用物资。直接向承担疫情防治任务的医院（如武汉协和医院）捐赠医用器材。通过县级以上人民政府相关部门（如武汉市人民政府相关部门）捐赠生活物资（如方便食品）。

4、企业所得税方面：自产货物捐赠用于公益性捐赠，应视同销售，按公允价值（含税）确认捐赠支出金额，并在12%限额内扣除（捐赠可全额扣除的除外）。若未视同销售或未正确计算扣除限额，会导致税务风险。

5、例如，企业采购口罩用于行政办公，会计分录为：借：管理费用——防疫物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或库存现金等科目）若采购物资用于生产环节，则借方科目替换为“制造费用”，其余分录结构一致。此类处理需确保费用与部门职能匹配，避免科目混淆。